Şirketlerin nakit sermaye artırımları üzerinden hesaplanan tutarlar 5 hesap devri için kurum yararına mahsup edilebilir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Resmi Gazete’de yayımlandı.
Tebliğ, nakit sermaye azaltımı, transit ticarette menfaat indirimi ve sermaye azaltımında vergilendirme esaslarını içermektedir.
Buna göre, nakit sermaye artırımları üzerinden hesaplanan tutarlar kurum kazancından indirilebilir. Şirketlerin kuruluş aşamasında veya sonrasında yaptıkları nakdi sermaye artırımları üzerinden hesaplanan tutarlar beyannamede gösterilmek suretiyle kurum yararına mahsup edilebilir.
İskonto tutarının hesaplanmasında kullanılan iskonto oranı yüzde 50 olarak belirlenirken, bu oran yüzde 75 ve halka açık sermayeli şirketlerde yüzde 100, teşvik belgesi ile yatırım yapan şirketlerde ise yüzde 75 olacak.
Nakdi sermaye artırımlarının yurt dışından getirilen nakit ile karşılanan kısmı için iskonto oranı yüzde 75 olacaktır. ???????
Bu indirim, 5 Temmuz 2022 tarihinden itibaren 5 adet hesap devri için uygulanacaktır. Bu tarihten önce sermaye artırımı yapan mükellefler, 2022 yılı dahil 2026 yılı sonuna kadar, sahip oldukları süre ne olursa olsun indirimden yararlanabileceklerdir. önce yararlandı.
Mükelleflerin hak ettiği ancak fayda sağlanamadığı için kullanılamayan söz konusu indirim tutarları sonraki devirlerde herhangi bir süre sınırlaması olmaksızın indirime tabi tutulacaktır.
Transit ticaretten elde edilen kazançlar
Şirketlerin yurt dışından aldıkları malları Türkiye’ye geri getirmeksizin satmak veya yurt dışında mal alım satımına aracılık etmek suretiyle elde ettikleri kârın yarısı beyannamede gösterilmek suretiyle şirket menfaatinden mahsup edilebilir.
Firmaların bu indirimden yararlanabilmeleri için katılma belgelerini alarak İstanbul Finans Merkezi Kanunu kararlarına göre İstanbul Finans Merkezi bölgesinde faaliyet göstermeleri ve faydayı Türkiye’ye devretmeleri gerekmektedir. alındığı hesap dönemine ait yıllık kurumlar vergisi beyannamesi.
Bu mükelleflerin Vergi Usul Kanunu genel kararları çerçevesinde defter tutmaları, evrak ve kayıt sistemine uymaları, indirim kapsamına giren veya girmeyen gelir, gider ve tüketim kalemlerini takip etmeleri önem arz etmektedir. ve kayıtlarını bu ayrımı sağlayacak şekilde tutmak.
Sermaye azaltımı
Yine, kurumların özkaynak kalemleri içerisinde yer alan değerleme fonları, sermaye düzeltmesi pozitif farkları gibi bazı hesap kalemlerinin işletmeden çekilmesi ve bazı hesap kalemlerinin (örneğin; geçmiş yıl karları işletmeden çekilir, temettü dağıtımı nedeniyle vergi indirimine tabi tutulur.
Söz konusu hesaplarda özkaynak kalemlerinde yer alan tutar, mükellefler tarafından sermayeye ilave edilebilecek olup, sermaye azaltımı yapılması halinde, sermaye azaltımının sermayeye ilave edildiği kalemler vergi açısından değerlidir.
Şirketlerin sermayelerini azaltmaları halinde hangi sermaye kaleminin hangi fiyattan indirimli sayılacağı ve bu indirimli fiyatın nasıl vergilendirileceğine ilişkin düzenleme de yapılmıştır.
Buna göre, özkaynak kalemlerinin sermayeye eklendiği tarihten itibaren 5 tam yıl geçtikten sonra kurumlar tarafından sermaye azaltımı yapılacaktır. Sermayeye eklenen özkaynak kalemlerinin sermayeye ilave edildiği tarihten itibaren 5 tam yıl geçtikten sonra kurumlar tarafından sermaye azaltımı yapılması halinde indirime konu bedeldeki sermaye unsurları nakit ile oranlanarak belirlenir. veya aynı sermaye ve sermayeye eklenen diğer kalemler toplam sermayeye eklenir ve vergilendirme buna göre yapılır. .
Tebliğ ile kurumların özkaynak kalemlerinin sermayeye eklendiği tarihten itibaren 5 tam yıl içinde sermayelerini azaltmaları halinde vergilemenin nasıl yapılacağı da belirlendi.
Kurumlarca yapılacak sermaye azaltımında, sermayeye ilave edilen özkaynak unsurlarının bir kısmının sermayeye ilave edildiği tarihin prestiji ile 5 tam yıllık süreyi, bir kısmının ise 5 tam yılı aştığı kabul edilecektir. bu süreyi aşmamak üzere sermayeye eklenen özkaynak unsurlarından sermayeye katılma tarihi 5 tam yılı geçmeyenler sermayeden indirilir.
Vergi indirimi yok
Geçmiş yıl zararlarının sermayeye indirilmesinde ortaklara nakden veya hesaben herhangi bir ödeme yapılmadığından bu mahsup işlemi temettü dağıtımı sayılmayacak ve indirime tabi sermaye kalemleri üzerinden vergi indirimi yapılmayacaktır. .
Satın alma ve birleşmelerde vergi yok
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında yürütülen dönem işlemlerinde, devralan şirketin bilançosundaki hesapların bir bütün olarak devralan şirketin bilançosuna intikal etmesi şartıyla dönem içinde vergilendirme yapılmayacaktır. kayıtlı fiyatları ile sermayeye eklenen özkaynak kalemlerinin devralan şirketin sermayesinin alt hesaplarında takip edilmesi esastır.
Bölünme işlemlerinde vergilendirme yapılmayacaktır.
Kısmi ve tam bölünme kapsamında gerçekleşen süreler nedeniyle sermaye azaltımı yapılması halinde, sermayeye eklenen kalemlerin devralan şirkete devredilmesi ve söz konusu kalemlerin bu şirket nezdindeki sermaye alt hesaplarında takip edilmesi halinde, Bölünen şirketteki sermaye azaltımı nedeniyle bu aşamada vergilendirme yapılmayacaktır.
